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国际化进程中商业银行会计风险防范内部控制应用研究_论文

2 0 1 5年 8月  哈 尔 滨 金 融 学 院 学报   J o u na r l   o f   H a r b i n   F i n a n c e   U n i v e mi t y   总第 1 3 2期  第 4期  刘 艳 平  (哈尔 滨金 融学 院 法律 系 , 黑 龙江 哈尔滨 1 5 0 0 3 0 )   摘 要: 伴 随着全 新 的金 融会 计 准则 的通 过与 实施 , 金 融会计 基本 原则 、 方 法及标 准在 很 大程 度 上 实   现 了与 国际对接 。伴 随着金 融 业务 项 目种 类 呈 多元 化 态势 , 我 国商业银 行会 计风 险 管理也 面临 着前 所 未  有 的 巨大挑 战 。如何 应对 与化 解 国际化进 程 中我 国商 业银行 面 临的会 计风 险 管理 , 这是 一 个亟 需解 决 的  重大课 题 。其 中 , 会计 内部 控制 存在 于我 国商业银 行 业 务 处理 的 各 个环 节 , 采 取 有 效措 施 加 强 商业 银 行  会 计 内部控 制制 度 的 完善 与 实施 尤 为 关键 。   关 键词 : 商业银行 ; 会 计风 险 ; 内部控 制  中图分 类号 : F 8 3 0 . 4 2   文献标 识码 : A   文章编 号 : 1 0 0 4 - 9 4 8 7 ( 2 0 1 5 ) 0 4 - 0 0 2 8 - 0 3   一 、 内部 控 制 在 商 业 银 行 会 计 风 险 防范 中 的  对措 施 ; 三 是 设 计 制 定 并 采 取 适 当 的控 制 措 施 。   包括 : 审批 授 权 控 制 、 职责划分控制 、 运 营 管 理 控  制、 财务会 计 系 统 控 制 、 业务风险控制 、 绩 效 考 评  理 论基 础  内部控 制 由 内部 牵 制 措施 发 展 而 来 。 比较典  型 的内部牵 制 措 施 , 可 以追 溯 到 古 罗 马 时期 对 经  控制 等 ; 四是 保证会 计 信 息及 时 、 有 效 的进 行 交 流  与传 递 。五是 商业 银行 对 各 项经 营管 理 活动 进 行  内部 监督 、 检查。   可 以说 , 实 现 对 各 项 会 计 工 作 的控 制 及 实 现  对会 计 人员 的管 理 离 不 开 内部 控 制 制 度 , 行 之 有  效 的 内部控制 制 度是 防 范商 业银 行 会 计 风 险 的基  础, 而且 能够 及 时 的发 现潜 在 的 会 计 风 险 并 指 导  济业务 会计 账 簿 的 记 载实 施 的 “ 双人记账制” , 即  由两名 记账 人 员 同 时 各 自登 记 账 簿 , 然 后 定 期 核  对双方 账簿 记 录 , 用 以检 查 错 误 和 防止 舞 弊行 为  滋生 。具 体而 言 , 内部 控 制 是 以会 计 账 目间 的 相  互核 对为 主要 内容 并 实施 岗位 分离 。内部 控 制 的  基本 原理 在 于 针对 每 一 经 济 业 务 , 须 由两 名 或 两  名 以上 的会计 人员 分工 形 成 互相 核 对 并 制约 的 自   控制 度 , 用 以查 错 防弊 。   相 关工 作人 员 制 定 风 险 防范 措 施 , 从 而 化 解 掉 潜  在 的风 险 隐患 , 最 终 实 现 降低 金 融 会 计 风 险 的 目   的。   商业 银行 会 计 内 部 控 制 以会 计 信 息 为 核 心 ,   在确 保会 计 信 息 真 实 准 确 的前 提 下 , 通 过 建 构 一  系列 程序 、 制 度和会 计 方法 , 对 商业 银 行 发 生 的经  济业 务进 行 管 理 和控 制 。具 体 考 虑 要 素 , 一 是 商  业银 行 的 内部 控 制环 境 。在 商业 银 行 内部合 理 设  立 职能 部 门 到 配 备 人 员 、 落实 岗位职 责 , 做 到 定  目前在 我 国存在 一 些商 业 银行 在经 营 管 理 活  动 中为谋求 利 润 最 大化 而侧 重 业 务 的 拓 展 , 却 无  视 内部控制 制 度 , 造 成 内部 控 制 制 度 薄 弱 与 建 设  滞 后 。 当然 , 也 不 乏 存 在 某 些 商 业 银 行 尤 其 是 基  层商 业银行 重 建制 、 轻落 实 , 并 没 有 将 内部 控 制 机  岗、 定责 、 定职 、 定编 、 定 人 。根据 自身业 务 规律 制  定 具体 的核 算手 续 、 操作规程 ; 二 是对 商 业 银行 会  制落 实到会 计 风 险防 范 中 。导致 近 几 年我 国金 融  类会 计风 险案 件频 繁爆 发 。商业 银 行 会计 内部 控  计 领域 可能诱 发 的风 险 进行 评 判 、 分析 , 并 采 取应  收 稿 日期 :2 0 1 5— 0 6— 2 3   制体 系 的建立 、 完 善对 于 规避 、 防范 商 业银 行 经 营  基金项 目:为 2 0 1 4年黑龙江省会计学会项 目 《 法律视域下金融会计风险防范与监督 问题研究》 成果 。   作者简 介:刘艳平 (1 9 7 8一), 女, 蒙古族 , 内蒙古科左 中旗人 , 讲师 , 经济法学硕士 , 从事金融法研究 。   2 8—  一 过程 中可能 出现 的各 类风 险尤 为关 键 。 _ l   J   二、 内部 控 制 在 商 业 银 行 会 计 风 险 防 范 中 的  缺 陷分析  ( 一) 良好 的 内部 控 制环境 尚未形 成  现代 科 学技术 的会 计 内部 控 制 软 件鲜 有 应 用 。使  得会 计业 务工 作 中 出现 风 险 时 预警 手 段 难 以及 时  启动 , 风 险预 防更加 无 从谈 起 。可 以说



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