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工会经费收支核算及管理—收支科目使用_图文

第一部分 工会经费收支核算及管理 —收支科目使用 ? 主要内容 ? 收入 核算 ? 支出 核算 ? 报表 ? 经审工作 第一、收入的核算 一、会费收入 二、拨缴经费收入(经费或筹备金本级 部分) 三、上级补助收入(上级工会的补助)* 四、政府补助收入(同级财政补助) 五、行政补助收入 (同级行政补助)* 六、事业收入(所属事业) 七、投资收益 * 八、其他收入 一、会费收入 ▲概念:工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 ▲计算公式:计算基数×0.5%=应交会费 ▲会费基数 1、企业:本人收入 2、机关:职务工资+级别工资 3、事业:职务工资+等级工资 4、机关事业工勤:岗位工资+等级工资 ▲政策依据: 全国总工会关于收交工会会费的通知(工发〔1978〕 101号) 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费 问题 的通知(工 财字1994年69号) ▲账务处理: 收到会员缴纳会费时: 借:库存现金 10,000 贷:会费收入 10,000 将会费存入银行时: 借:银行存款 10,000 贷:库存现金 10,000 二、拨缴经费收入 ▲概念:基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。 ▲计算公式:全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲主要政策依据: 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规定文件的通知(工财字1990年29号) 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知(工财字1995年11号) 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 (国税函2000年678号) 5、税务代收文件京工发[2011]56号 ▲账务处理:( 按收30%交20%比例计算) 收到时: 借:银行存款 60,000 贷:拨缴经费收入 20,000 贷: 应付上级经费 40,000 上缴时: 借:应付上级经费 40,000 贷:银行存款 40,000 税务代收后账务处理 ? 行政代缴在企业成本费用中列支 ? 借:费用 ? 贷:银行存款 ? 基层工会收到市总下拨本级的经费 ? 借:银行存款 20万 ? 贷:拨缴经费收入 20万 三、上级补助收入 ▲概念:本级工会收到的上级工会补助的款项。包 括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助、其他补助。 ▲账务处理 不跨年度的: 借:银行存款 贷:上级补助收入 16,000 16,000 ? 跨年度的:收到通知时 ? 借:应收上级经费—应收上级补助 贷:上级补助收入 16,000 16,000 ? 实际款到时: 借:银行存款 16,000 贷:应收上级经费—应收上级补助 16,000 四、政府补助收入 ▲概念:各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给 予工会的补助款项 ▲账务处理: 借:银行存款 贷:政府补助收入 200,000 200,000 ▲先支财政划拨,花不完交回,年底转结余是违纪。区县跨 年度接到通知先做应收,见到钱再增加银行。 五、行政补助收入 ▲概念:工会取得的所在单位行政方面按照《工会 法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理: 借:银行存款 50,000 贷:行政补助收入 50,000 六、事业收入 ▲概念:独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理: 借:银行存款 300,000 贷:事业收入——A单位 300,000 ▲一定是工会投资兴办的企事业。 七、投资收益 ▲概念:对外投资发生的损益。 ▲账务处理: 借:银行存款 贷:投资收益(按项目) 300,000 300,000 八、其他收入 ▲概念:除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收 入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投 资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产 处理收益、捐助款。 ▲账务处理: 借:银行存款 27,000 贷:其他收入 27,000 第二、支出的核算 一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出 一、职工活动支出 ▲概念:职工活动支出是指工会为会员及其他职工开 展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组 织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特 殊困难补助,也属于职工活动支出。 ▲账务处理: 例1:为庆祝五一国际劳动节,某基层工 会为职工购买电影票 发生费用26000元,用支票支付。 借:职工活动支出——文体活动费 26,000 贷:银行存款 26,000 ? 例2:某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院 导致生活 困难的情况,依据工会委员会会员特殊 困难补助规定,给予每人2000元补助。 ? 借:职工活动支出——其他活动支出 2,000 ? 贷:库存现金 2,000 说明 ? 职工困难补助要有明确的管理办法,根据 职工情况普惠制,有标准、有提出人、有 决定程序和修改办法的程序,决不能因人 而异、一事一议。 例3:某公司工会为普及《劳动法》知识, 决定在本系统举办知识竞赛活动,发生场租费 20000元(用支票支付),奖品费用5000元 (以现金支付)。 借:职工活动支出——职工教育费 25,000 贷:银行存款 20,000 贷:库存现金 5,000 例4:某公司工会为增强广大职工安全生产意识,决 定以卡通形式开辟一个宣传栏,发生材料费用 5000元,以支票支付。 借:职工活动支出——宣传活动费 5,000 贷:银行存款 5,000 二、维权支出 ▲概念:维权支出是指工会直接用于维护职 工权益的支出。维权支出是工会组织维护



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